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公司借錢給股東不收息？小心利息被設算、費用被刪，稅金直接翻倍！


在企業資金調度實務中，「股東往來」、「關係人借款」或「資金暫時支援」相當常見。然而，若公司將資金無息或低息貸與他人（特別是關係人或股東），往往潛藏重大稅務風險，甚至可能被國稅局「雙重調整」，大幅提高營所稅負。

本文帶您一次掌握查核重點與風險所在。

二、利息支出恐遭剔除（配合原則）
依所得稅法規定：
公司將資金貸與他人，如為無息或顯著偏低利率，除屬預支職工薪資外，應按「台灣銀行基準利率」設算利息收入，併入營利事業所得課稅。
因此，即使實際沒有收利息，稅務上仍會「視為已收利息」，會導致 應稅所得增加。


二、目前的時間表：你還有多久可以準備？
依據查核準則規定：若公司借入資金（如銀行貸款），卻將該資金無償或低息貸與他人，因收入與成本不具配合關係：因此對應之利息支出，將不得列報費用。
也就是說：
◆借款利息「不能扣」
◆稅負再度增加


三、典型案例：一來一回，稅負大幅上升
中區國稅局查核案例：
◆公司向銀行借款2億元 → 產生利息支出約 400 萬元
◆將資金轉貸關係人 → 未收取利息
◆查核結果：
　◇利息支出 全數剔除
　◇補稅約 80 萬元以上
◆若再加上「設算利息收入」，實際影響會更大（雙重調整）


四、國稅局如何查到？關鍵在於報表不合理科目勾稽
現行查核已高度數據化，國稅局會透過財報交叉分析：
◆查核邏輯如下：
　◇資產負債表：其他應收款（是否有異常鉅額）
　◇損益表：利息支出（是否偏高）
　◇綜合分析：有借款成本卻無利息收入
◆一旦出現：
　◇大額「其他應收款」（非營業性質）
　◇同時存在「高額利息支出」者
就會被列為高風險查核對象


五、企業最容易忽略的兩大風險
1.誤以為「沒收利息就沒稅」
實務上完全相反：不但要設算收入，還可能被剔除費用。
形成「稅基雙重增加」

2. 關係人交易更容易被鎖定。
尤其以下情況風險更高：
◆股東借款
◆關係企業資金調度
◆長期掛帳「其他應收款」
國稅局會優先檢視是否涉及利益移轉



六、實務建議（企業必做風控）
◆建立合理利率機制
　◇參考台銀基準利率或市場利率
　◇避免明顯偏低或無息
◆完整借貸文件
　◇借款契約
　◇還款計畫
　◇利息約定
◆定期檢視科目
　◇清理「其他應收款」
　◇避免長期掛帳
◆評估資金來源
　◇若來自銀行借款，更應謹慎
　◇避免「借高放低」或「借出卻不收息」


七、結論：無息貸予他人是高風險稅務地雷
企業常見的資金彈性運用，在稅務上可能被認定為：刻意規避收入 + 不當列報費用
在目前數據化查核環境下：
◆財報勾稽已高度自動化
◆異常交易幾乎無所遁形

建議企業在進行資金貸與前，即先進行稅務評估，避免事後補稅與裁罰風險。







常見問題及相關新聞時事案例如下：
企業無息出借資金 設算課稅2026-03-11----點選看內容









相關新聞案例：



企業無息出借資金 設算課稅

企業資金往來型態多元，財政部高雄國稅局表示，公司調度資金應留意相關規定，若對關係人出借資金，未收取利息，或收取利息偏低，國稅局會以當年度1月1日的臺銀基準利率設算利息，並調整補稅。

企業收到利息收入，應併入所得額課稅，若有利息支出，則可列為費用。

過去國稅局曾發現，有公司一方面借款支付利息，列報費用，另一方面又出借款項、不收利息（或收取極低利息），國稅局都會依法調整，對於相當於借出款項支付的利息或差額，將不予認定。

《所得稅法》規定，營利事業若對關係人有資金貸與或其他應收款項，未依照常規收取利息或利率顯著偏低，應依資金貸與期間所屬年度的1月1日臺灣銀行基準利率計算公司利息收入課稅。

另外，依營所稅查核準則規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該借出款項支付的利息或其差額，不予認定。

舉例來說，甲公司2025年1月1日以「自有資金」1,000萬元無息借給子公司，甲公司辦理營所稅申報時，不得因無息借貸，而不申報利息收入，國稅局以臺銀當年度基準利率3.244％，設算利息收入32.44萬元。

若甲公司借給子公司的資金是向「銀行借款」，再無息轉貸子公司，甲公司借入款項利率年息4％，應就相當於貸出款項所支付利息，調減利息費用40萬元。

高雄國稅局呼籲，企業規劃資金調度時，應釐清貸款資金來源性質外，並建立明確資金流向紀錄與合理利率依據，以免遭調整補稅。2

2026-03-11 02:39 經濟日報／ 記者 邱琮皓 ／台北報導















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