營利事業所得稅暫繳是企業在年度中間（每年9月）預先繳納部分營利事業所得稅，並於隔年5月報稅時計入抵減或多退少補的法定制度；本文會就為什麼要暫繳？公司該如何做？免辦暫繳資格為何？及相關注意事項進行說明，供各位老闆參考。

什麼是暫繳？

• 暫繳的全名是「營利事業所得稅暫繳申報」，
• 簡單來說就是暫時、預先繳交營所稅。
• 九月時，年度已經過了一大半了，政府要求公司必需先繳交一部份的營所稅。
• 等到次年五月申報營所稅時，就可以將暫繳扣除，再多退少補。

為什麼要暫繳？主要原因為：

• 公司分九月、五月繳交負擔較輕，比較不會逾期短漏等。
• 政府分次收稅，較有利於財務的運用。

暫繳該如何辦理？

暫繳的方式有兩種：

1. 預估暫繳（最常見）：

   • 即：去年公司申報營所稅應納稅額的一半。 　
     • 例如：
     • 106年5月應納105年度營所稅-10萬元。
     • 106年9月之暫繳金額為105年度營所稅應納稅額的一半。
     • 故暫繳金額　=　10萬/2　=　5萬。

2. 試算暫繳：必需同時滿足下列要件才可以試算暫繳

   • 公司組織
   • 會計帳冊簿據完備
   • 經會計師查核簽證
   • 如期辦理暫繳申報得以前6個月之課稅所得，計算暫繳稅額

免辦暫繳資格為何？

• 上年度無應納稅額或暫繳稅額在 2,000元以下 者。
• 獨資、合夥組織及小規模營利事業。
• 本年度上半年（1至6月）新開業或經核准暫停營業無營收者（依規定認定）。

注意事項

• 申報期限：每年 9月1日至9月30日（例假日順延，無延長規定）。
• 逾期未繳代價：10月31日前補繳：按日加計利息。

結語：

• 一般來說中小企業多會使用預估暫繳。
• 即：去年公司申報營所稅應納稅額的一半來申報繳交。