9A 與 9B 都屬於執行業務所得，但適用對象、免稅額及費用扣除規定完全不同。尤其 9B 稿費、版稅及符合規定的演講費，可享有每年 18 萬元免稅額，因此實務上經常成為國稅局查核重點。若申報類別錯誤，不僅個人可能被補稅，給付單位也可能面臨補扣繳及罰鍰風險。

在稅務中，勞務報酬單上的 9A 與 9B 都屬於執行業務所得（兩者皆為非僱傭的承攬關係），最大的差別在於適用對象、費用率認定以及免稅額。 核心差異及相關說明如下：

一、 9A 與 9B 定義與適用對象

• 9A（一般執行業務所得）：
  • 對象：憑自身專業技能獨立接案、不受公司指揮監督者。
  • 例子：外包平面設計師、獨立程式開發者、律師、會計師、醫師、技師等。
• 9B（稿費 / 演講費 所得）：
  • 對象：具有文學、科學、藝術、學術等創作性質的成果，或是公開場合的專題演講。
  • 例子：作家稿費、書籍版稅、編劇、作曲、樂譜、漫畫、專家學者專題演講費。

同場加映：您知道執行業務所得是什麼嗎？老闆們可以參考這一篇：什麼是執行業務所得?具體來說有哪些?認定標準為何?稅務上應如何處理?

二、 9A 與 9B 免稅額與費用率

• 9A 執行業務所得：
  • 免稅額：無免稅額。
  • 成本費用：依國稅局規定的各職業別費用率來認列成本（例如設計、程式等依各年度規定核實或按部頒費用率）。
• 9B 稿費所得：
  • 免稅額：全年享有18萬元的定額免稅額。
  • 成本費用：18萬元免稅額以外的部分，可以再減除 30% 的必要費用，或是按實際單據核實減除。

三、扣繳與二代健保門檻（共同點）

兩者在扣繳規定上一致：

• 所得稅（10%）：單次給付金額超過 20,010元（含）以上，需預扣 10% 所得稅（隔年報稅時可拿來抵稅或退稅）。
• 二代健保補充保費（2.11%）：單筆給付達 20,000元（含）以上，需代扣 2.11% 補充保費（若有工會加保證明則可免扣）。

同場加映：您知道扣繳嗎？如果不清楚可以參考這一篇：什麼是扣繳？扣繳有哪些種類？什麼情況下要扣繳？扣繳率是多少？該如何辦理？

四、為什麼9B執行業務所得可以享有免稅額

執行業務所得中的 9B（如稿費、版稅、演講鐘點費等）享有每年 18 萬元免稅額，主要是為了

• 鼓勵文化創作、
• 學術研究與知識分享，
• 並考量此類勞務成本難以舉證，故給予實質的政策性租稅優惠。

五、 9B的演講與稿費有明確的定義嗎？

不行。

國稅局與財政部函釋對此有非常嚴格的實質定義，實務上常與「50 薪資所得」「9A執行業務所得」產生混淆。

• 稿費的定義
  • 必須是 「非僱傭關係」。
  • 指個人自由投稿。
  • 且作品經出版或在報章雜誌刊登所取得的收入。
• 演講費的定義
  • 必須是聘請學者專家，
  • 於公眾集會場所（如禮堂、演講廳）所舉辦的 「單次、臨時性、主題式專題演講」 或心得、視野分享。

六、 如果被國稅局判定非 9B，會有什麼影響？

國稅局在實務查核上非常嚴格（通常以有無「出版」事實、是否為公眾場所為固定課程來判斷）。如果這筆收入被國稅局重新調回、改判為 50 薪資所得 或 9A 執行業務所得，會產生以下三大重大影響：

• 所得人（個人）面臨補稅
  • 失去 18 萬元的定額免稅
  • 失去 30% 成本扣除額
  • 稅負大增範例
• 扣繳義務人（發放費用的公司/單位）受罰
  • 依稅法規定，發放費用的公司如果將本應申報 50 薪資的費用「誤報」為 9B，國稅局除了會要求公司限期補報、補扣繳稅款外，還可能對公司處以 1 倍至 3 倍的罰鍰。

七、 事務所觀點及提醒

9A 與 9B 最大差異不在扣繳，而是在免稅額與成本費用的認列方式。若所得性質判斷錯誤，不僅個人可能補稅，給付單位也可能面臨補扣繳與罰鍰風險。企業在支付稿費、演講費、顧問費或接案費用時，建議事前確認所得類別，避免日後產生不必要的稅務爭議。