公司行號為推廣業務會有各種的促銷活動，因促銷而支出之費用，到底應屬交際費或廣告費呢?

與業務推廣有關的支出，不一定都能列為廣告費。國稅局提醒，判斷關鍵在於費用是給「特定人」還是「不特定人」。若屬對特定人的交際應酬支出，可能受到交際費列支限額規範。

重點整理

• 交際費：針對特定客戶、供應商或相關人士所支出的交際應酬費用。
• 廣告費：以提升企業形象、品牌知名度或推廣商品為目的，對不特定大眾進行宣傳的支出。
• 最大差異：是否為「特定人」受益。
• 交際費有稅法列支上限。而且不得扣抵。
• 廣告費原則上無列支金額限制。而且可以扣抵。
• 贊助特定對象參與活動、研討會等支出，未必能認列為廣告費。

國稅局認為，除了活動名稱外，更重要的是檢視受益對象是否屬於特定人及支出實質內容，避免誤將交際費列為廣告費。

同場加映

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記帳士事務所觀點

企業辦理促銷、贊助或客戶關係維護活動時，應優先確認受益對象與活動目的。若支出主要針對特定客戶、特定醫師、特定合作對象等，通常較接近交際費性質；若係透過公開宣傳、廣告曝光或面向不特定大眾的行銷活動，則較符合廣告費性質。

建議企業平時妥善保存活動企劃、宣傳資料、參與名單及相關佐證文件，以利日後稅務查核時證明支出性質，降低補稅風險。

相關新聞案例：

交際費、廣告費怎麼分？稅局：是否給特定人

財政部台北國稅局表示，營利事業為推展業務，其多樣化的促銷活動所支付費用，在營利事業所得稅申報時，到底屬於「交際費」還是「廣告費」，常滋生困擾。

官員說明，為避免公關交際應酬支出浮濫，所得稅法規定，列報交際費有金額限制，廣告費則無限制。

依稅法規定，「交際費」是指業務上直接支付的交際應酬費用，所謂的「業務上」是指與業務有關者，可界定為營利事業在從事營利活動過程中，為塑造或改進營利事業的周邊獲利環境及建立企業良好公共關係，而對「特定人」所支出的費用。

交際費的上限規範，以全年進貨淨額在3000萬元以下企業為例，不得超過全年進貨淨額千分之1.5；若使用藍色申報書則不得超過全年進貨淨額千分之2。

如果全年進貨淨額超過3000萬元至1億5000萬元的企業，超過3000萬元部分，以不超過千分之1為限，使用藍色申報書則不能超過千分之1.5。

而「廣告費」則著重於建立企業自身形象、知名度或擴展商品銷售，所從事各種活動宣傳而對「不特定人」所支出的費用。

該局轄內甲公司以經營藥品批發為業，2016年營利事業所得稅結算申報，列報廣告費4000萬餘元。

但經該局查核發現，其中400萬餘元是贊助醫師參與國外醫學研討會的相關費用，主題是與該醫學領域相關的醫學新知交流，而非為建立企業及商品良好形象，且其對象為「特定人」，核屬交際費性質，但超過交際費的列支限額，因此就超限數予以剔除補稅。 (2018/12/3)