新聞導讀
重點描述
企業投資境外金融商品所取得的海外所得，必須併入營利事業所得額課稅，不能因未扣繳或未提供查詢資料而忽略申報。若漏報，國稅局查獲後將補稅並裁罰。企業應主動檢視金融機構提供的海外所得明細，以免因疏忽而遭補稅。
重點條列
- 營利事業投資境外金融商品所取得的各類海外所得，均屬「境外所得」，必須併入營利事業所得額課稅。
- 海外所得包含：海外股利、海外利息、境外基金配息、處分境外金融商品的交易利得等。
- 海外所得不在國稅局可查詢的扣繳資料範圍內，企業需自行留意並申報。
- 案例：公司漏報海外利息所得 50 萬元，被補稅 10 萬元並處罰。
- 若發現漏報，可在未被檢舉或調查前，自動補報補繳並加計利息，可免罰。
事務所觀點
一、海外所得是企業最容易忽略的稅務風險
境外基金、海外債券、海外股票等金融商品的配息或交易利得，因未在國內扣繳，也不會出現在國稅局的查詢資料中，企業若未自行檢視金融機構寄送的海外所得明細，非常容易漏報。
事務所觀點：海外所得屬「企業自行負責申報」的項目，國稅局查核時常以金融機構資料比對，漏報風險高。
二、海外所得種類多，企業常誤以為「沒有所得」
常見被漏報的項目包括：
- 境外基金配息
- 境外基金處分利得
- 海外債券利息
- 海外股票股利
- 海外金融商品的信託收益
事務所觀點：很多企業以為「基金沒有賣出就沒有所得」，但基金配息、債券利息都屬於海外所得，必須申報。
三、漏報後的補稅與罰鍰可能不小
案例中：
- 漏報海外利息所得：500,000 元
- 補稅：100,000 元
- 另處罰鍰（依情節裁量）
事務所觀點：海外所得金額通常不小，一旦漏報，補稅與罰鍰都可能造成企業財務負擔。
四、企業應建立「海外所得檢核流程」
建議企業每年結算申報前：
- 檢視金融機構寄送的海外所得明細
- 確認所有境外金融商品的配息、利息、交易利得
- 建立海外投資帳
- 與會計部門交叉比對
事務所觀點：海外所得的查核已成為國稅局重點，企業務必建立內部流程，避免因疏忽而遭補稅。
五、若發現漏報，務必自動補報
依稅捐稽徵法第 48-1：
- 在未被檢舉或未被調查前
- 可自動補報補繳
- 免罰，但需加計利息
事務所觀點：若企業發現漏報，務必立即補報，避免罰鍰，這是最有效的補救方式。
完整新聞如下
營利事業投資境外金融商品所取得之海外所得，應併計課徵營利事業所得稅
財政部北區國稅局表示，營利事業投資境外金融商品所取得之各類海外所得非屬扣繳範圍，核屬境外所得，應依所得稅法第3條第2項規定，併同境內所得合併課徵營利事業所得稅。
該局說明，總機構在中華民國境內之營利事業，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。是以，營利事業投資境外金融商品所取得之各類海外所得，包括海外營利所得（如境外基金發放之股利）、海外利息所得（如境外債券型基金之配息）及海外財產交易所得（如處分境外基金之利得），均應併入當年度營利事業所得額課徵。
該局舉例說明，甲公司113年度購買海外債券基金，因會計人員疏忽未詳加檢視金融機構寄發之113年度各類信託海外所得明細通知單，漏未將獲配之海外利息所得新臺幣（下同）500,000元併入辦理結算申報，致短漏報所得，經查獲補徵稅額100,000元並處以罰鍰。
該局提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料之範圍，營利事業應留意是否已併入營利事業所得辦理結算申報，以免遭補稅及處罰；如經自行檢視發現有短漏報海外所得情形，於未經檢舉或未經稽徵機關調查前，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所在地國稅局補報並補繳所漏稅款，以維自身權益並免受處罰。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站查詢相關法令或撥打免付費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人：營所稅組 張股長
聯絡電話：（03）3396789 轉1320