新聞導讀

重點描述

夫妻間贈與土地可選擇暫不課徵土地增值稅，但僅是延後課稅，未來土地出售或移轉時仍需補繳。且計算漲價額時會回到贈與前的原地價，可能使稅額提高。

重點條列

• 夫妻間贈與土地，可依法申請「暫不課徵土地增值稅」，屬於延後課稅，而非免稅。
• 未來土地再移轉給第三人時，須補繳當初遞延的土地增值稅。
• 計算漲價額時，會以「贈與前的原地價」為基礎，可能導致稅額增加。
• 配偶間贈與雖有稅負優惠，但仍須完成申報程序。

事務所觀點

一、延後課稅不是免稅

許多民眾誤以為夫妻間贈與土地「不用繳土增稅」，但實際上只是暫緩課徵。 延後課稅的本質是：

• 土地仍有漲價
• 稅捐機關只是讓夫妻間移轉時不先課稅
• 未來移轉第三人時，仍要補繳遞延稅額

二、為什麼未來稅額可能變高？

因為漲價額的計算方式是：

漲價額 = 出售時地價 − 贈與前原地價

而不是：

出售時地價 − 贈與後地價

三、如果贈與土地外還贈與了房屋，結果一樣嗎？

配偶相互贈與「土地」

• 可依法申請「暫不課徵土地增值稅」
• 不需要申報或繳納契稅

配偶相互贈與「房屋」

• 受贈人在契約成立之日起30日內，向房屋所在地稽徵機關申報繳納契稅。
• 契稅稅率為 房屋評定現值之6%，且沒有配偶間免稅規定。

事務所觀點：很多民眾以為夫妻間贈與房地「全部免稅」，實則不然。土增稅為暫緩，契稅是完全不免的，務必留意。

四、事務所提醒：夫妻贈與房地前務必先評估

我們在實務上常看到以下情況：

• 夫妻為了節稅或財產配置而互贈土地
• 但未來出售時才發現土增稅比預期高
• 或因未申報契稅而遭補稅與處罰

事務所建議：

• 贈與前先試算土增稅
• 評估是否真的需要延後課稅
• 了解未來出售的稅負影響
• 完成契稅申報，避免漏報

完整新聞如下

夫妻贈地　可暫免土增稅

經濟日報記者胡順惠／台北報導

台中市稅務局提醒，夫妻間贈與土地，可選擇是否當下繳納土增稅，如果選擇暫不課稅，雖然短期內免繳，但未來將土地出售或移轉給第三人時，仍需補繳當初遞延的稅額，因為只能延後課稅，並非真正免稅。

依《土地稅法》規定，土地移轉時原則上應課徵土增稅，不過，若屬配偶間贈與，可依法申請延繳土增稅、暫不課稅，但等到日後土地再次移轉他人時，須一併補繳這段期間的漲價稅額。

舉例來說，若丈夫將土地贈與妻子並選擇不課稅，未來妻子將該筆土地出售給第三人時，稅捐機關會以「贈與前的原地價」為基礎計算漲價金額，會使應稅差額拉大，進而提高應繳稅額。 稅務局提醒，配偶彼此贈與土地或房屋時，雖有稅負優惠空間，但仍須依規定完成申報與繳稅，像土增稅可選擇延後課稅，但並非真正免稅；契稅則無豁免規定。