新聞導讀

重點描述

營利事業辦理營所稅申報時，各項支出必須依實際性質正確歸類為「營業成本」或「營業費用」。若帳務分類錯誤，除了可能影響成本計算，也可能因此遭國稅局調整課稅所得並補稅。尤其製造業、餐飲業及加工業，更應特別留意成本歸屬問題。

一、營業成本與營業費用有什麼差別？

依規定，企業發生的支出應依實際性質分類：

屬於營業成本

直接與商品製造、生產或服務提供有關的支出，例如：

• 原料成本
• 廚房食材成本
• 生產線員工薪資
• 製造部門勞健保費
• 製造部門退休金提撥
• 生產相關加班費

屬於營業費用

與銷售、管理、行政相關的支出，例如：

• 行政人員薪資
• 業務人員薪資
• 辦公室租金
• 文具用品費
• 業務招待費
• 廣告費

二、為什麼國稅局重視成本與費用分類？

因為不同分類可能直接影響：

• 毛利率
• 成本率
• 同業利潤標準比較
• 課稅所得額

若分類錯誤，可能導致：

• 財報失真
• 所得額計算錯誤
• 稅負低估

進而成為查核重點。

三、國稅局實際查核案例

某餐廳公司申報：

營業收入 3 億 2,000 萬元 營業成本 1 億 6,000 萬元

但國稅局查核發現：

公司將廚房人員相關支出計 2,100 萬元列在營業費用，

依其性質應屬於營業成本，因此要求轉列成本。

查核結果

調整後：

營業成本變成 1 億 8,100 萬元

但因公司未依規定編製成本分析表，

國稅局依同業利潤標準重新核定：

合理成本為 1 億 7,600 萬元

最終產生：

課稅所得增加 500 萬元 補徵營所稅 100 萬元

四、哪些支出最容易分類錯誤？

餐飲業

常見錯誤：

• 廚房人員薪資列為管理費用
• 主廚成本列為行政費用

實際上多數應屬營業成本。

工程業

常見錯誤：

• 工地人員薪資列為管理費
• 工地耗材列入行政費用

事務所觀點（專業提醒）

一、稅務風險往往不是來自漏報，而是分類錯誤

二、人事成本是最常被重新分類的項目

三、成本分析表不要等國稅局來查才準備

事務所提醒

營業成本與營業費用雖然同屬公司支出，但在營所稅申報上具有完全不同的意義。企業若未依支出性質正確分類，即使沒有隱匿收入，也可能因帳務處理錯誤而遭調整所得額及補稅。建議於年度結算前進行帳務健檢，確認成本與費用的歸屬是否合理，以降低稅務風險。

完整新聞如下

營業成本、營業費用應按支出性質正確區分，國稅局提醒營利事業申報留意

財政部臺北國稅局表示，營利事業應依各項支出的實際性質，正確區分為「營業費用」或「營業成本」，若帳列錯誤，經國稅局查核後，可能需要調整課稅所得額並補繳稅款。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第60條前段規定，營利事業之支出，應依其性質列帳。例如，銷售及管理部門發生的支出，通常屬於營業費用；直接與商品製造有關的支出，則屬於營業成本。

該局舉例說明，甲公司以經營餐廳為業，113年度營利事業所得稅結算申報，列報營業收入3億2,000萬元、營業成本1億6,000萬元，經該局查核後，將該公司原帳列為營業費用之廚房人員薪資暨相關退休金、加班費、伙食費、勞健保費、職工福利等支出計2,100萬元，依其性質轉正至營業成本，轉正後營業成本為1億8,100萬元（原申報營業成本1億6,000萬元+轉正2,100萬元）；又因甲公司未依規定編製成本分析表，致成本依法核定為1億7,600萬元〔營業收入3億2,000萬元×（1-同業利潤標準毛利率45%）〕，調增課稅所得額500萬元（轉正後營業成本1億8,100萬元-核定營業成本1億7,600萬元），補徵稅額100萬元。

該局呼籲，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，務必確認各項支出的性質及歸類是否正確，以免因帳列錯誤而遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組李股長；電話02-23113711分機1262）

發布單位：財政部臺北國稅局 發布日期：2026-10-15